Системы налогообложения: виды, как выбрать и как совмещать

Налоги – обязательный аспект каждого бизнеса, платить их нужно всем без исключения. Но бизнес бывает разный, и не все предприниматели потянут общую ставку в 20%. Поэтому госорганы разработали специальные режимы для компаний разных размеров и категорий. В России 6 систем налогообложения:

• Упрощённая система (УСН);
• Автоматизированная упрощённая система (АУСН);
• Общая система (ОСНО);
• Патентная система (ПСН);
• Налог на профессиональный доход (НПД);
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН).

Мы расскажем, кто может использовать каждый режим и в каких случаях выгодно его применять. А ещё здесь вы найдёте:

• Пошаговую инструкцию по выбору системы налогообложения;
• Ответ на вопрос, можно ли комбинировать налоговые режимы.

Список доступных вам систем налогообложения ограничен вашим статусом. Больше всего режимов может выбрать индивидуальный предприниматель, меньше – юридическое лицо. А предприниматель в статусе самозанятого может платить налог только по одной системе.

Опрос предпринимателей, проведённый БИБОСС, показал, что 45% респондентов платят налоги по системе УСН доходы, 22% – УСН «доходы минус расходы. По 18% пришлось на общую систему налогообложения и патент. Остальные режимы применяют меньше 1% опрошенных.

Это самая простая для применения система налогообложения.  УСН можно рассчитать самостоятельно без бухгалтерских знаний, условия применения несложно соблюдать, а ставки – одни из самых низких.

УСН могут использовать ИП и юридические лица, если:

• В течение года в среднем у них работало не больше 130 человек;
• Выручка за 2023 год не больше 251,4 млн руб.*;
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 200 млн руб.;
• Нет филиалов;
• Владеют не больше 25% других организаций.

*Рассчитано по формуле: Предельный доход* Коэффициент-дефлятор = 200 млн руб. * 1,257. Значение коэффициента-дефлятора на 2024 год будет известно в конце 2023 года.

Есть два варианта расчёта платежа по УСН: на доходы и на доходы минус расходы.

• При УСН «доходы» нужно платить 6% с доходов организации.
• При УСН «доходы минус расходы» – 15% с разницы между доходами и расходами.

Первый вариант прост и выгоден, когда расходов немного или их сложно подтвердить документами:

Второй вариант подходит для бизнеса, в котором расходы занимают значимую долю выручки – тогда предприниматели не ленятся собирать документы, чтобы обеспечить низкую налоговую нагрузку:

Если ваш бизнес приносит больше 188,55 млн руб., а сотрудников – больше 100, ставки повышаются до 8% с доходов и 20% с доходов за вычетом расходов.

Те, кто применяет УСН, не платят:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
• Налог на прибыль;
• НДС;
• Налог на имущество.

Какой вариант УСН выгоднее, что можно и что нельзя учитывать как расходы при УСН и как уменьшить сумму платежей – смотрите в этом видео:

Спецрежим АУСН – это эксперимент по автоматизации расчёта и уплаты налога. Налоговики ещё больше упростили «упрощёнку»: компании на этом режиме не готовят отчёты и ничего не рассчитывают. За них это делает сама налоговая по данным, собранным у банков.

АУСН помогает и бизнесу, и ФНС: с одной стороны, облегчение условий налогообложения стимулирует предпринимательскую активность, а с другой, ФНС легче контролировать и собирать налоги.

Автоматизированную «упрощёнку» могут использовать ИП и юридические лица в Москве, Московской области, Республике Татарстан и Калужской области, выполняющие эти условия:

• Выручка за год не больше 60 млн руб.;
• В течение года в среднем у них работало не больше 5 человек;
• Остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.;
• Счёт открыт в одном из 11 банков, одобренных налоговой;
• Зарплата сотрудникам выплачивается только на карту;

При АУСН «доходы» нужно платить 8% с доходов организации.

При АУСН «доходы минус расходы» – 20% с разницы между доходами и расходами.

Кроме тех же налогов, что на УСН, на его автоматизированном варианте отменяются страховые взносы – в рамках эксперимента их оплачивает государство из бюджета.

У ОСНО нет отдельных условий, ограничения по доходам или числу сотрудников. По сути, это несколько налогов, которые платит организация, не применяющая специальные режимы. Если бизнесмен не подаёт заявление о переходе на спецрежим, он автоматически ставится на общую систему.

Организации на ОСНО платят:

• Налог на прибыль 20%
• НДС 0%, 10%, 20%
• Налог на имущество юрлиц до 2,2%

ИП на ОСНО платят:

• НДФЛ 13%, при доходе свыше 5 млн руб. – 15%
• НДС 0%, 10%, 20%
• Налог на имущество физлиц до 2,2%

Бизнесмены не любят ОСНО за сложную отчётность: здесь все налоги рассчитываются отдельно, и по каждому нужно заполнять свою декларацию. Налоговая нагрузка на ОСНО выше, чем на спецрежимах.

Но есть и очевидный плюс ОСНО: его стоит выбирать тем компаниям, которые хотят работать с крупными клиентами на таком же режиме.

В отличие от других режимов, на ПСН предприниматель платит фиксированную сумму, которая не зависит от его доходов или других показателей. Перед стартом он платит за работу на конкретном виде деятельности на нужный ему период. Сумма платы зависит от того, чем занимается предприниматель, планируемого периода работы и числа сотрудников.

Патентную систему применяют только ИП и только при определённых видах деятельности. Чаще всего это услуги:

• Перевозки сухопутным, водным транспортом;
• Ремонт – от очков до локомотивов и жилых зданий;
• Аренда, прокат и стоянки;
• Изготовление мебели;
• Строительство;
• Пошив штор, одежды;
• Автомойки, шиномонтаж, автомастерские;
• Спортивные, языковые школы или детские развивающие центры;
• Бухгалтерские и юридические конторы;
• Экскурсоводы и гиды;
• Студии дизайна или разработки ПО;
• Кафе и столовые, фургоны с фастфудом;
• Парикмахерские и салонами красоты;
• Гостиницы.

ПСН также могут применять торговые точки без залов или ИП, торгующие на маркетплейсах товарами собственного производства.

Владелец автосервиса из Казани, пожелавший остаться анонимным, рассказал, что для него патент — самый выгодный режим: он платит фиксированную сумму и спокойно работает весь год. Ему дешевле купить патент, чем платить налог по УСН. Дополнительным преимуществом ПСН для него стало отсутствие отчётности.

6% от потенциально возможного дохода. Этот показатель в каждом городе и регионе разный – например, цены в кафе в Санкт-Петербурге и Ульяновске сильно отличаются и зарабатывают они совсем по-разному.

Узнать стоимость патента в своём городе можно за пару минут с помощью сервиса ФНС.

Предприниматели на патенте не платят:

• НДФЛ;
• Налог на имущество физических лиц;
• НДС.

У патентной системы есть нюансы, которые нужно соблюдать, чтобы не «слететь» с неё. Узнайте о тонкостях применения ПСН в 2023 году в этом видео:

НПД используют те, кто работает в одиночку: на нём не нужно подавать отчёты и декларации, платить страховые взносы и минимальную сумму.

НПД – это режим, созданный специально для предпринимателей в статусе самозанятых. Однако его могут использовать и ИП без сотрудников с доходом до 2,4 млн руб. в год. Это очень удобно для начинающих ИП: на НПД не нужна онлайн-касса, которая требуется в других режимах.

• 4% с платежей от физических лиц;
• 6% с платежей от юридических лиц.

Самозанятые и ИП на НПД не платят:

• НДФЛ;
• НДС;
• Страховые взносы.

ЕСХН создан специально для поддержки предпринимателей, которые занимаются сельским хозяйством.

ЕСХН используют производители сельскохозяйственной продукции – те предприниматели, у которых больше 70% доходов поступает от продажи зерна, мяса, рыбы и других фермерских продуктов.

6% от разницы между доходами и расходами.

В некоторых регионах РФ ставка ЕСХН в 2023 году ниже:

• 0% – в Московской области, Республиках Башкортостан, Марий Эл, Северная Осетия-Алания;
• 1% - в Республике Дагестан и Хакасия;
• 2% - в городе Севастополь;
• 3% - в Кемеровской и Челябинской областях, и Еврейской автономной области;
• 5% - в Свердловской области и Ямало-Ненецком автономном округе.

• НДФЛ
• Налог на прибыль
• Налог на имущество организаций и физических лиц.

В этом видео мы рассказали на примере с расчётами, как ИП выбрать выгодную систему налогообложения:

Вот пошаговая инструкция, как выбрать налоговый режим:

1.    Выясните, какие режимы вам доступны. ИП могут использовать все режимы, ООО – немного меньше, а самозанятые – только один режим. Также важен вид деятельности вашей компании: например, ЕСХН можно использовать только тем, кто работает в сельском хозяйстве, а патент применяют обслуживающие организации.

2.    Посчитайте ваш годовой доход и определите, какой режим вы можете использовать с комфортным запасом для роста:

С ростом дохода вы можете менять налоговый режим. Эту последовательность тоже стоит рассчитать и продумать. Например, косметолог может начать работать на дому как самозанятый, а после того, как его доход превысит 2,4 млн руб. – зарегистрировать ИП, открыть кабинет, взять напарника и оформить патент. Когда бизнес вырастет до салона красоты с доходом в 60 млн руб., придётся сменить режим налогообложения на УСН, а по достижении 251,4 млн руб. – на ОСНО.

3.    Определите число сотрудников. Аналогично доходу: посчитайте, сколько сотрудников вам нужно сейчас, и спланируйте, сколько понадобится через год-два.

4.    Выясните остаточную стоимость основных средств. Остаточная – это сколько стоят автомобили, недвижимость и крупное оборудование за вычетом амортизации, т.е. износа. Если эта сумма превысит 200 млн руб., вы уже не сможете использовать УСН.

5.    Учтите возможности роста бизнеса. Заранее решите, будете ли вы в ближайшие годы нанимать больше 130 сотрудников, открывать филиалы или создавать дочерние организации. Возможности развития компании должны быть заложены в бизнес-плане. Всё это – препятствия для использования УСН.

6.    Рассчитайте налоговую нагрузку по всем доступным режимам. Сравните суммы налогов к уплате при разных условиях. Учтите страховые взносы и минимальный налог в некоторых спецрежимах.

7.    Проверьте дополнительные условия выбранного режима. Иногда на выбор режима влияет не то, сколько вы будете платить, а другие факторы, например, свобода от отчётности или необходимость работать с крупными компаниями.

Мы сравнили системы налогообложения по дополнительным параметрам и нюансам:

*АУСН – это экспериментальный режим, и есть вероятность ошибок при передаче данных от банков к налоговой службе, при расчёте налогов. Поэтому лучше вести внутренний учёт и хранить подтверждающие документы для проверки и возможности оспорить неверно исчисленный налог.

Использовать два налоговых режима можно только в статусе ИП, и только в следующих вариациях:

• Патент и УСН;
• Патент и ОСНО;
• Патент и ЕСХН.

Совмещать налоговые режимы также можно двумя разными способами:

• По нескольким видам деятельности в одном регионе;
• По одному виду деятельности в разных регионах.

Предприниматель может выбрать разные режимы для разных направлений работы. Например, для услуг груминга собак использовать патентную систему, а для продажи аксессуаров для питомцев – УСН.

ИП может работать в двух регионах или больше, и в каждом из них использовать удобный налоговый режим. Например, с доходов по перевозке грузов в одной области платить налог по УСН, а в другом – оплатить патент.

Информацию о налогообложении в этой статье помогла собрать и проверила руководитель бухгалтерского агентства «ПроНалоги» Любовь Игнатова.